1. Introducción
En los últimos meses del año, muchas empresas descuidan sus obligaciones contables y societarias, concentrándose únicamente en ventas o pagos de impuestos. Sin embargo, SUNAT y los Registros Públicos intensifican las revisiones previas al cierre del ejercicio fiscal.
Este artículo resume las principales obligaciones que deben cumplirse antes de diciembre de 2025, para evitar multas, reparos tributarios y contingencias legales.
2. Principales obligaciones contables y societarias previas al cierre
| Tipo de obligación | Descripción | Plazo recomendado | Riesgo por incumplimiento |
|---|---|---|---|
| Libros y registros electrónicos (SIRE / PLE) | Actualizar los libros de compras, ventas y diario general hasta el periodo de noviembre 2025. | Antes del 15 de diciembre 2025. | Multa del 0.3% de los ingresos netos o pérdida del crédito fiscal (Art. 175° CT). |
| Actas societarias | Registrar acta de aprobación de estados financieros intermedios y decisiones del directorio o junta. | Hasta el 31 de diciembre 2025. | Sanción por incumplimiento de la Ley General de Sociedades. |
| Inventario físico anual | Levantar inventario físico valorizado de mercaderías y activos. | Última semana de diciembre 2025. | Reparo tributario en costo de ventas o depreciación. |
| Depreciación de activos fijos | Asegurar registro contable mensual de depreciación hasta diciembre. | Antes del cierre contable (31/12/2025). | SUNAT puede desconocer gasto si no está devengado. |
| Conciliaciones bancarias | Conciliar todos los estados bancarios hasta el 31/12. | Primera semana de enero 2026. | Diferencias sin sustento o ingresos omitidos. |
| Revisión de cuentas por cobrar y pagar | Depurar saldos incobrables y reconocer provisiones válidas. | Diciembre 2025. | Riesgo de reparo por sobrevaloración o gasto no reconocido. |
| Registro de planillas (PLAME) | Verificar que los trabajadores estén correctamente declarados. | Según cronograma de SUNAT (diciembre 2025). | Multas SUNAFIL o reparos en gasto laboral. |
| Ratificación de representante legal en SUNAT y Registros Públicos | Actualizar poderes si hubo cambios societarios. | Antes del 31/12/2025. | Bloqueo de trámites o notificaciones inválidas. |
3. Paso a paso para cumplir antes del cierre
- Revisar libros electrónicos:
- Ingresar al SIRE o PLE y verificar si todos los periodos hasta noviembre 2025 están presentados.
- Validar que los totales coincidan con el PDT 621.
- Actualizar documentación societaria:
- Revisar el libro de actas de Junta General y Directorio.
- Dejar constancia de la aprobación de los estados financieros parciales y de decisiones de distribución de utilidades o ampliación de capital, si las hubiere.
- Preparar inventario físico:
- Realizar conteo físico, comparación con kardex y valorización según PCGE.
- Documentar las diferencias con un acta interna firmada.
- Verificar depreciaciones y provisiones:
- Confirmar que todos los activos estén actualizados en el registro auxiliar.
- Aplicar la tasa de SUNAT según D.S. N.º 179-2004-EF.
- Ejecutar conciliaciones bancarias y cuentas por cobrar:
- Ajustar movimientos pendientes y depurar saldos antiguos.
- Sustentar los cobros o pagos con comprobantes electrónicos válidos.
- Actualizar información en SUNAT:
- Validar domicilio fiscal, representante legal y certificado digital vigente.
- Revisar alertas o notificaciones en el buzón electrónico.
4. Ejemplo práctico
Empresa Comercial “Andes Perú SAC” – Régimen MYPE Tributario
- Detectó que el Libro Diario Electrónico solo se había generado hasta agosto 2025.
- Actualiza septiembre a noviembre en el SIRE, genera los XML y presenta dentro de diciembre.
- Paralelamente, su contador registra la depreciación acumulada de activos fijos (S/ 120,000) y actualiza el acta societaria.
Resultado:
La empresa evita una multa aproximada de S/ 1,200 (0.3% de ingresos) y garantiza que SUNAT reconozca su gasto deducible.
5. Buenas prácticas para cerrar el 2025 sin contingencias
- Planifica un calendario de cierre contable desde noviembre.
- Digitaliza todos los documentos contables y societarios en un repositorio seguro.
- Cruza información de PDT 621, PLAME y libros electrónicos para detectar diferencias.
- Actualiza actas societarias con firma digital o ante notario según corresponda.
- Capacita al personal contable y administrativo sobre los plazos SUNAT vigentes.
6. Base legal
- Código Tributario – Art. 175° y 177°.
- Ley General de Sociedades (Ley N° 26887).
- Decreto Supremo N° 179-2004-EF – Tasas de depreciación.
- Resolución de Superintendencia N° 000097-2025/SUNAT – Actualización del SIRE.
- Reglamento de Comprobantes de Pago – D.S. N° 007-99-EF.
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