1. La importancia del cumplimiento mensual
Toda empresa o persona con negocio formal en Perú debe declarar mensualmente sus impuestos ante la SUNAT. Estas declaraciones incluyen el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el pago a cuenta del Impuesto a la Renta, según el régimen tributario.
Cumplir puntualmente evita multas, pérdida de crédito fiscal y riesgos de fiscalización.
2. ¿Qué son las declaraciones mensuales de Renta e IGV?
Las declaraciones mensuales son reportes obligatorios mediante los cuales las empresas informan a SUNAT los ingresos, compras y tributos generados en el mes anterior.
Se presentan a través del Formulario Virtual N.º 621 – IGV Renta mensual disponible en SUNAT Operaciones en Línea.
Base legal:
- Decreto Legislativo N.º 821 – Ley del IGV.
- Decreto Supremo N.º 179-2004-EF – Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
- Resolución de Superintendencia N.º 335-2017/SUNAT.
3. Cómo calcular el IGV mensual
El IGV equivale al 18% de las operaciones gravadas.
El contribuyente paga la diferencia entre el IGV cobrado a clientes (débito fiscal) y el IGV pagado a proveedores (crédito fiscal).
Cálculo paso a paso:
- Registrar todas las ventas gravadas.
- Calcular el IGV débito fiscal (ventas × 18%).
- Determinar el IGV crédito fiscal (compras con comprobante válido × 18%).
- IGV a pagar = Débito fiscal – Crédito fiscal.
Ejemplo práctico:
- Ventas: S/ 50,000 + IGV = S/ 59,000
- Compras: S/ 20,000 + IGV = S/ 23,600
→ IGV a pagar: 9,000 – 3,600 = S/ 5,400
4. Cómo calcular el pago a cuenta del Impuesto a la Renta
El pago a cuenta es un anticipo mensual del impuesto a la renta anual.
Depende del régimen tributario:
| Régimen | Fórmula de cálculo | Base legal |
|---|---|---|
| MYPE Tributario | 1% de los ingresos netos del mes | D.S. 403-2016-EF |
| Régimen General | Mayor entre 1.5% de ingresos netos o el coeficiente del ejercicio anterior | D.S. 179-2004-EF |
Ejemplo:
Ingresos del mes: S/ 80,000
- MYPE: 1% = S/ 800
- General (coeficiente 1.8%): S/ 1,440
5. Cronograma y plazos de vencimiento
SUNAT publica cada año el cronograma de obligaciones mensuales, que se determina según el último dígito del RUC.
El vencimiento suele ubicarse entre el día 14 y el 25 de cada mes siguiente.
Recomendación: verifica siempre el cronograma actualizado en www.sunat.gob.pe.
Sanciones por incumplimiento:
- Multa: 50% de la UIT (Art. 176 del Código Tributario).
- Pérdida del crédito fiscal si se declara fuera de plazo.
6. Cómo presentar la declaración paso a paso
Opción 1: Formulario Virtual N.º 621 (SUNAT Operaciones en Línea)
- Ingresar con RUC, usuario y clave SOL.
- Seleccionar “Formulario Virtual 621 – IGV Renta mensual”.
- Registrar ventas, compras y renta del período.
- Revisar el resumen.
- Generar el NPS o pagar en línea con cuenta afiliada.
- Descargar la constancia de presentación.
Opción 2: PDT 621 (descargable)
Solo para casos específicos o contribuyentes sin acceso estable a internet.
7. Errores frecuentes y cómo evitarlos
| Error común | Consecuencia | Solución |
|---|---|---|
| Declarar montos distintos a los libros electrónicos | Inconsistencia ante SUNAT | Conciliar mensualmente tus libros y declaraciones |
| No incluir notas de crédito o débito | Diferencias en IGV | Revisar comprobantes antes de declarar |
| Omitir compras con crédito fiscal válido | Pago mayor al real | Validar facturas con estado “ACEPTADO” |
| Declarar fuera de plazo | Multas y pérdida de crédito | Configurar alertas de vencimiento |
8. Buenas prácticas contables y tributarias
- Realiza conciliaciones mensuales entre tus libros electrónicos y las declaraciones.
- Conserva toda documentación sustentatoria por al menos 5 años.
- Usa comprobantes electrónicos válidos y emitidos dentro del plazo.
- Revisa tus notificaciones electrónicas SUNAT frecuentemente.
9. Conclusión
Cumplir puntualmente con las declaraciones mensuales de IGV y Renta no solo evita sanciones, sino que mejora la salud financiera y reputación de tu empresa.
Una gestión contable ordenada y el uso adecuado del crédito fiscal son la base de una tributación eficiente y segura.
